قاموس الفوركس ومفاهيم القاموس المالي

انخفاض القيمة

Ads

ماهو انخفاض القيمة؟

في المحاسبة، يصف انخفاض القيمة انخفاضًا دائمًا في قيمة أصل الشركة وعادةً ما يكون أصلًا ثابتًا أو غير ملموس.
وعند اختبار أصل ما للإنخفاض في القيمة، يتم بشكل دوري مقارنة إجمالي الربح أو التدفق النقدي.
أو أي ميزة أخرى من المتوقع أن يتم إنشاؤها بواسطة هذا الأصل المحدد مع قيمتها الدفترية الحالية.
فإذا تم تحديد أن القيمة الدفترية للأصل تتجاوز التدفق النقدي المستقبلي أو فائدة الأصل.
يتم شطب الفرق بين الإثنين وخفض قيمة الأصل في الميزانية العمومية للشركة.

الأفكار الرئيسية

– يمكن أن يحدث تقلص القيمة نتيجة لحدث غير عادي أو حدث لمرة واحدة مثل:
تغيير في الظروف القانونية أو الاقتصادية أو تغير في طلبات المستهلكين أو تلف يؤثر على أحد الأصول.
– يجب فحص الأصول للتأكد من عدم انخفاض قيمتها بإنتظام لمنع المبالغة في الميزانية العمومية.
– يحدث انخفاض القيمة عندما تكون القيمة العادلة للأصل أقل من قيمتها الدفترية في الميزانية العمومية.
– إذا تم تأكيد الانخفاض في القيمة نتيجة للإختبار فيجب تسجيل خسارة انخفاض القيمة.
– تسجل خسارة انخفاض القيمة مصروفًا في الفترة الحالية يظهر في بيان الدخل.
ويقلل في نفس الوقت من قيمة الأصول منخفضة القيمة في الميزانية العمومية.

توضيح الانخفاض في القيمة

يستخدم الانخفاض في القيمة بشكل شائع لوصف انخفاض كبير في القيمة القابلة للإسترداد للأصل الثابت.
وقد يحدث الانخفاض عندما يكون هناك تغيير في الظروف القانونية أو الإقتصادية المحيطة بشركة.
أو خسارة غير متوقعة.

فعلى سبيل المثال، قد تواجه شركة إنشاءات انخفاض فى قيمة آلاتها ومعداتها الخارجية في أعقاب كارثة طبيعية.
حيث يبدو أنه انخفاض مفاجئ وكبير في القيمة العادلة للأصل إلى ما دون قيمته الدفترية.
حيث القيمة الدفترية للأصل هي قيمة صافي الأصول من الإستهلاك المتراكم المسجل في الميزانية العمومية للشركة.

شاهد ايضا  القيمة النهائية - TV

ويقوم المحاسب بإختبار الموجودات للتحقق من انخفاض قيمتها بشكل دوري، فإذا وجد أي انخفاض في القيمة.
يقوم المحاسب بشطب الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية.
وعادةً ما يتم اشتقاق القيمة العادلة كمجموع التدفقات النقدية المستقبلية غير المخصومة للأصل.
وقيمتها الإستهلاكية المتوقعة وهو ما تتوقع الشركة الحصول عليه من بيع أو التخلص من الأصل في نهاية عمرها.

أما الحسابات الأخرى التي قد تنخفض قيمتها وبالتالي يجب مراجعتها وتدوينها هي شهرة الشركة والحسابات المدينة.
حيث أن الأصول طويلة الأجل معرضة بشكل خاص لخطر انخفاض القيمة.
لأن القيمة الدفترية لها فترة زمنية أطول لتصبح من المحتمل أن تنخفض قيمتها.

وعلى غرار الأصول منخفضة القيمة، يمكن أن يصبح رأس مال الشركة منخفضًا أيضًا.
ويحدث انخفاض قيمة رأس المال عندما يصبح إجمالي رأس مال الشركة أقل من القيمة الإسمية لرأس مال الشركة.
ومع ذلك، على عكس انخفاض قيمة أحد الأصول يمكن أن ينعكس رأس المال منخفض القيمة بشكل طبيعي.
وذلك عندما يزيد إجمالي رأس مال الشركة مرة أخرى فوق القيمة الإسمية لمخزون رأس المال.

انخفاض القيمة مقابل الإهلاك

تنخفض قيمة الأصول الثابتة مثل الآلات والمعدات مع مرور الوقت.
ويعتمد مقدار الإهلاك المأخوذ في كل فترة محاسبية على جدول زمني محدد مسبقًا إما بإستخدام طريقة القسط الثابت.
أو إحدى طرق الإهلاك المتعددة، وتسمح جداول الإهلاك بتوزيع محدد لخفض قيمة الأصل على مدار عمره بالكامل.
وعلى عكس ما يتعلق بانخفاض القيمة الذي يمثل انخفاضًا غير عادي وجذري في القيمة العادلة للأصل.
يتم استخدام الإهلاك لحساب التآكل والتمزق النموذجي للأصول الثابتة بمرور الوقت.

شاهد ايضا  القيمة

متطلبات انخفاض القيمة

بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً تعتبر الأصول منخفضة القيمة هى انخفاض القيمة العادلة عن القيمة الدفترية.
وأي شطب نتيجة لخسارة تقلص القيمة يمكن أن يكون له آثار سلبية على الميزانية العمومية للشركة.
والنسب المالية الناتجة عنها، لذلك من المهم للغاية أن تختبر الشركة موجوداتها بشكل دوري.
للتأكد من عدم وجود انخفاض في قيمتها، ويجب اختبار بعض الموجودات مثل الشهرة غير الملموسة.
للتأكد من انخفاض قيمتها على أساس سنوي لضمان عدم تضخيم قيمة الأصول في الميزانية العمومية.

كما توصي مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً بأن تأخذ الشركات في الإعتبار الأحداث والظروف الإقتصادية.
والتي تحدث بين إختبارات الانخفاض في القيمة السنوية.
لتحديد ما إذا كان “من المرجح أكثر” أن القيمة العادلة للأصل قد انخفضت إلى ما دون قيمتها الدفترية.
تشمل المواقف المحددة التي قد يصبح فيها الأصل منخفضًا وغير قابل للإسترداد.
عندما يكون هناك تغيير كبير في الإستخدام المقصود للأصل أو انخفاض في طلب المستهلك.
أو تلف الأصول أو تغييرات سلبية على العوامل القانونية التي تؤثر على الأصل.
وإذا ظهرت هذه الأنواع من المواقف في منتصف العام فمن المهم اختبار انخفاض القيمة في الحال.

شاهد ايضا  ضريبة القيمة المضافة value-added tax

أما الممارسة المعيارية للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها والمقبولة عمومًا هي اختبار الأصول الثابتة.
وذلك من حيث الإنخفاض في القيمة عند أدنى مستوى حيث توجد تدفقات نقدية محددة، فعلى سبيل المثال:
يجب على الشركة المصنّعة للسيارات اختبار وجود خلل في كل آلة في مصنع التصنيع.
بدلاً من اختبارها في مصنع التصنيع عالي المستوى نفسه، ومع ذلك إذا لم تكن هناك تدفقات نقدية محددة.
وذلك عند هذا المستوى المنخفض فمن الممكن اختبار انخفاض القيمة على مستوى مجموعة الأصول أو الكيان.

مثال على انخفاض القيمة

اشترت شركة ABC ومقرها فلوريدا، مبنى منذ سنوات عديدة بتكلفة تاريخية قدرها 250،000 دولار.
وقد استهلكت 100000 دولار أمريكي من الإهلاك في المبنى وبالتالي لديها 100000 دولار أمريكي في الإهلاك المتراكم.
أما القيمة الدفترية للمبنى هي 150.000 دولار في الميزانية العمومية للشركة.
ثم يتسبب إعصار من الدرجة 5 في إتلاف الهيكل بشكل كبير وتحدد الشركة الموقف المؤهل لإختبار انخفاض القيمة.
وبعد تقييم الأضرار قررت شركة ABC أن المبنى الآن يساوي 100000 دولار فقط وبالتالي فإن قيمة المبنى منخفضة.
ويجب تخفيض قيمة الأصل لمنع المبالغة في الميزانية العمومية ويتم إدخال مدين في “الخسارة من انخفاض القيمة”.
والتي ستظهر في بيان الدخل كتخفيض في صافي الدخل بمبلغ 50000 دولار.
(150.000 دولار قيمة دفترية – 100.000 دولار قيمة عادلة محسوبة) كجزء من نفس الإدخال.
ويتم أيضًا تقديم رصيد بقيمة 50000 دولار إلى حساب أصول المبنى أو لتقليل رصيد الأصل.
أو لحساب آخر في الميزانية العمومية يسمى “مخصص خسائر انخفاض القيمة”.

الوسوم
اظهر المزيد

مقالات ذات صلة

اترك تعليقاً

زر الذهاب إلى الأعلى
إغلاق
إغلاق