صافي خسائر التشغيل net operating loss

ما هي صافي خسائر التشغيل net operating loss

صافي خسائر التشغيل (NOL) هي خسارة تم أخذها في الفترة التي تكون فيها الخصومات الضريبية المسموح بها من قبل الشركة أكبر من الدخل الخاضع للضريبة، وعندما تكون النفقات أكبر من الإيرادات المتكبدة أثناء تلك الفترة، يمكن أن يتم استخدام صافي خسائر التشغيلية للشركة لاسترداد مدفوعات الضرائب السابقة، ويعتبر السبب وراء ذلك أن الشركات تستحق بعض أشكال الإعفاء الضريبي عندما تخسر المال، لذلك يمكن أن يقوموا بتطبيق صافي الخسائر التشغيلية على مدفوعات ضريبة الدخل المستقبلية، مما يقلل من الحاجة إلى السداد في فترات المستقبلية.  

تجعل صافي الخسائر التشغيلية الشركة غير مربحة لأغراض ضريبية، على سبيل المثال، تمتلك الشركة "A" دخلاً خاضعًا للضريبة قدره 500 ألف دولار، وتخفيضات ضريبية قدرها 700 ألف دولار، ومعدل ضرائب على الشركات يبلغ 30٪. وتكون صافي خسائر التشغيل 500،000 دولار – 700،000 دولار= 200،00 دولار، نظرًا لأن الشركة "A" لا تملك دخلًا خاضعًا للضريبة، فإنها لا تدفع الضرائب في تلك السنة، وإلا لكانت دفعت 250،000 دولار × 30 ٪ = 75،000 دولار في الضرائب. نظرًا لأن الشركة كانت لديها صافي خسائر تشغيل في السنة السابقة، فقد تضع صافي خسائر التشغيل في فاتورة الضريبة للسنة الحالية أو تطبقها على الدخل الخاضع للضريبة في السنوات السابقة.

قواعد تطبيق صافي خسائر التشغيل

ويجوز للأعمال التجارية تحمل المبلغ الخاضع للضريبة مرة أخرى إلى العامين السابقين وتطبيقه ضد الدخل الخاضع للضريبة لاسترداد. على سبيل المثال، يمكن استخدام صافي خسائر التشغيل التي حدثت في عام 2015 لخفض مدفوعات الضرائب في 2013 أو 2014. لأن القيمة الزمنية للنقود تظهر أن المدخرات الضريبية في ذلك الوقت أكثر قيمة من المستقبل، فهذا هو الخيار الأكثر فائدة، ومع ذلك، إذا لم يدفع النشاط التجاري الضرائب في السنوات السابقة، أو كان من المتوقع أن يزيد دخل المالك بشكل كبير في المستقبل ورفع معدل الضريبة على الشركة، فقد يقوم المشروع أيضًا بتحويل المبلغ خلال العشرين عامًا القادمة، مما يقلل من مبلغ ضريبة الدخل خلال ذلك الوقت.

وإذا كان العمل التجاري ينتج صافي خسائر دخل في أكثر من عام، فسيتم سحبها بالكامل بالترتيب الذي تم إنشاؤها به قبل سحب صافي خسائر التشغيل، ونظرا لأن صافي خسائر التشغيل المتبقية تم إلغاءها بعد 20 عاما، فإن ذلك يقلل من خطر عدم استخدام صافي خسائر التشغيل.

قيود قسم 382

يمكن اعتبار صافي الخسائر التشغيلية أحد الأصول القيمة لأنه يمكن أن يقلل من دخل الشركة الخاضع للضريبة، ولهذا السبب، تفرض دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) قيودًا على استخدام شركة تم الاستحواذ عليها لمجرد الاستفادة من مخصصاتها الضريبية لشركة NOL، وتنص المادة 382 من قانون الإيرادات الداخلية على أنه في حالة امتلاك شركة تمتلك صافي خسائر تشغيل نسبة ملكية قدرها 50٪ على الأقل، لا يجوز للشركة المستحوذة سوى استخدام ذلك الجزء من صافي الخسائر التشغيلية في كل عام متزامن يستند إلى إعفاء ضريبي طويل الأجل، سعر السندات مضروبًا في مخزون الشركة المستحوذ عليها، ومع ذلك، فإن شراء شركة ذات قيمة كبيرة من صافي الخسائر التشغيلية قد يعني زيادة مقدار المال الذي يذهب إلى مساهمي الشركة المستحوذين منه إذا كانت الشركة لديها صافي خسائر تشغيلية أقل.