ضريبة الحد الأدنى البديلة An alternative minimum tax

ما هي ضريبة الحد الأدنى البديلة An alternative minimum tax

تقوم ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) بإعادة حساب ضريبة الدخل بعد إضافة عناصر ضريبية ممتازة معينة إلى إجمالي الدخل المعدل، وتستخدم ضريبة الحد الأدنى مجموعة منفصلة من القواعد لحساب الدخل الخاضع للضريبة بعد الخصومات المسموح بها، ويتم إضافة الخصومات التفضيلية إلى دخل دافعي الضرائب لحساب دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة، ويتم بعد ذلك طرح إعفاءات ضريبة الحد الأدنى البديلة لتحديد المبلغ النهائي الخاضع للضريبة.

مفهوم ضريبة الحد الأدنى البديلة

ويتم فرض ضريبة على الفرق بين دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة لدافع الضريبة وإعفاء ضريبة الحد الأدنى البديلة الخاصة به باستخدام قائمة الأسعار ذات الصلة، وهذا يؤدي إلى ضريبة الحد الأدنى المؤقتة (TMT)، فإذا كانت ضريبة الحد الأدنى المؤقتة أعلى من الالتزامات الضريبية المنتظمة لدافع الضريبة لمدة عام، فإنه سيدفع الضريبة المنتظمة والمبلغ الذي تتجاوزه فيه ضريبة الحد الأدنى المؤقتة الضريبة المنتظمة، وبعبارة أخرى، يدفع دافعي الضرائب ضريبة الحد الأدنى المؤقتة بالكامل،

مبالغ إعفاء ضريبة الحد الأدنى البديلة لعام 2017 و2018

يعتبر مبلغ إعفاء ضريبة الحد الأدنى البديلة مبلغ دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة المعفاة من ضريبة الحد الأدنى البديلة، وبالنسبة لـ 2017، بلغ مبلغ الإعفاء على ضريبة الحد الأدنى البديلة لدافعي الضرائب الفرديين 54,300 دولار، وابتداًء من عام 2018، بلغ مبلغ الإعفاء الضريبي على ضريبة الحد الأدنى البديلة لمقدمي الإقرارات الفردية 70,300 دولار، أما بالنسبة لمقدمي الإقرارات الزوجية المشتركة، بلغ المبلغ 84,500 دولار في عام 2017 و109,400 في 2018.

وإذا أكمل دافع الضريبة الفردية استمارة 6251 واكتشف أن دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة الخاص به يبلغ 100,00 دولار، فإنه يضطر إلى دفع ضريبة الحد الأدنى البديلة، ولكن أولا، عليه أن يحصل على فرق مبلغ الإعفاء (54,300 دولار: لعام 2017، 70,300 دولار لعام 2018)، فإذا كان دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة أقل من مبلغ الإعفاء، فإنه لا يضطر لدفع ضريبة الحد الأدنى البديلة.

ومن المهم ملاحظة أن دافعي الضرائب ذو دخل ضريبة حد أدنى بديلة أعلى من مستوى معين، فإنهم غير مؤهلين للحصول على إعفاء ضريبة الحد الأدنى البديلة.

الغرض من ضريبة الحد الأدنى البديلة

يتم تصميم ضريبة الحد الأدنى البديلة لمنع دافعي الضرائب من التهرب من حصتهم من الالتزامات الضريبية من خلال الإعفاءات الضريبية، ومع ذلك، لا يتم إدراج النظام إلى التضخم أو الاستقطاعات الضريبية، وهذا يمكن أن يتسبب في ارتفاع دخل الفرد بسبب التضخم، وهي الحالة التي يخضع فيها دافعو الضرائب من ذوي الدخل المتوسط الأعلى لهذه الضريبة بدلا من دافعي الضرائب الأثرياء الذين تم اختراع ضريبة الحد الأدنى البديلة من أجلهم، وفي عام 2015، ومع ذلك، أصدر الكونغرس قانون لإدراج مبلغ إعفاء ضريبة الحد الأدنى البديلة للتضخم.

حساب ضريبة الحد الأدنى البديلة

ولتحديد ما إذا كان الأفراد لديهم ضريبة حد أدنى بديلة، يمكن للأفراد استخدام برامج الضرائب الذي يقوم بعمليات الحساب بشكل تلقائي، أو يمكنهم ملئ استمارة مصلحة الإيرادات الداخلية رقم 6251، حيث تتميز هذه الاستمارة بالنفقات الطبية، وفائدة الرهن العقاري المنزلي، والعديد من الخصومات المتنوعة الأخرى داخل الحساب لمساعدة مقدمي الإقرارات الضريبية في تحديد ما إذا كانت خصوماتهم تجاوزت الحد الإجمالي الذي حددته مصلحة الإيرادات الداخلية.

كما تطلب الاستمارة أيضا معلومات على أنواع معينة من الدخل مثل المبالغ المستردة من الضرائب وفائدة الاستثمار والاستثمار من سندات النشاط الخاص، فضلا عن الأعداد المرتبطة بالمكاسب أو الخسائر الرأسمالية المتعلقة بالتصرف في الممتلكات، كما أن مصلحة الإيرادات الداخلية ليها صيغ محددة لتشارك لتحديد أي جزء من هذه الإيرادات والخصومات يجب على مالكي الضرائب الإشارة إليها في استمارة 6251، ويستخدم مجموعة أخرى من الصيغ لتحديد كيف تؤدي هذه الأرقام إلى دخل ضريبة الحد الأدنى البديلة.